2017年3月20日 星期一

[案例分享] 外派台幹當心兩岸大追稅

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●
荷盛官網

小柯大學畢業在即,剛好有東南亞及大陸企業開價百萬年薪,對於擁有一技之長的大學畢業生來說,在台灣確實很難有這樣的起薪。很多朋友說,大好機會擺著不幹,卻選擇在台灣每天跟22K奮鬥!這樣的薪水誘惑,讓小柯好心動,除了薪水要考量之外還有很多的外在因素:家、朋友、女友、飲食習慣、語言、生活環境、休閒娛樂、醫療資源等所有熟悉的一切都在台灣的這塊土地;但礙於現實經濟壓力小柯還是對於外派躍躍欲試,初步面試已通過就等101日到海外複試跟報到了。暑假期間趁空閒之際,小柯找了打工的兼差,工作是行政助理,白話就是打雜的小弟,打工的公司是一間台商的鞋廠廠商台灣辦公室,每天處理台灣與大陸及東南亞的文書作業及庶務工作。某天台灣公司被台灣國稅局補稅、中國大陸的台籍幹部也被補稅、小張(他的同事)大陸生病回台就醫卻要用自付額看醫生;發生一連串的事件讓他覺得這些事就是他日後生活的翻版,讓他不禁要好好再思考外派的工作了!

小柯要考慮的分析如下:
1.      2017年起,個人在中國居住滿一年就屬於稅法上所稱的「稅收居民」(簡稱居民,不合此項規定者稱「非居民」)。《中國個人所得稅法》規定要求銀行業蒐集非居民的金融資料,大量台籍幹部,就屬於非居民。中國採全球所得課稅,一旦成為居民可能連海外的所得也會被列為課稅範圍。過去台商派駐中國的幹部很多會在過春節時回台休 1 個月的長假,讓自己成為非居民。因中國稅法規定,納稅人在 1 年內連續離境 30 天以上,就不算居住滿 1 年,也就不屬於居民;但現在碰上中國版肥咖條款,非居民的金融資料可能被送交國家稅務總局匯總,所幸有金額門檻RMB600萬元。
2.      勞健保制度:當初面試時未仔細詢問此部分,隔壁村的阿九當兵退伍後跑去大陸工作,因為是長年在大陸,公司並未幫阿九投保勞健保,阿九直接在大陸保了社保;所幸阿九身體勇健幾乎很少生病,年前剛娶了內地的姑娘為媳婦,間接回歸了中國! 阿英雖然也在大陸工作但是面試時有要求公司在台灣要幫他投保勞健保,體弱多病的她每每幾週就回台灣看病,還好還有健保的給付。但阿英公司被國稅局要求補稅,拿出了阿英的入出境紀錄,根本一年有200天不在台灣,剔除了阿英的薪資跟相關的人事費用,連同幾位同事,阿英的公司還因此補了不少稅!所幸老闆願意繼續讓員工加保同時也額外加保團體保險以保障員工的安全;隔壁的拉鍊公司所有的外派人員也因為公司補稅事件,乾脆所有外派的員工都結清年資補貼到薪資中讓員工各自去加保!
3.      個人綜合所得稅問題:台灣的綜合所得稅是屬人主義,因此所有的海外所得,需回台幹個人之綜合所得稅,但在海外已繳稅捐可扣抵綜所稅,也有上限的問題。中國地區的薪資所得是每月申報扣繳的,雖然有免稅的額度,但其整體稅負也是一筆不少的負擔。如果在海外已繳納的扣繳稅額要抵扣綜所稅,還需要有所得來源國的完稅證明及公認證程序後方可抵扣綜所稅,其程序頗為複雜!小柯因為有個人貸款,所以需要有所得證明,因此可能增加的稅負也是需要納入談薪條件中。兩岸租稅協議已簽訂(但未生效),未來兩岸租稅資訊有可能趨於透明,逐漸減少資訊落差的陋習發生。
小柯彙整了上述的因素後,重新跟公司議價其薪資條件後,增添了許多配套方式。心中顯得踏實許多,也知道自己的稅負風險在何處,終於如期在十一後加入海外百萬台幹的行列中!

客服專線:0800 202 567
荷盛官方粉絲專頁(請點入)

2017年3月7日 星期二

[境外動態] 租稅天堂汶萊步入歷史,台商投資佈局大亂

[境外動態] 租稅天堂汶萊步入歷史,台商投資佈局大亂
2017.03.07
荷盛官網

荷盛國際顧問股份有限公司 謝明穎總經理 經濟日報udn新聞連結

國際間反避稅CRS等法規正如火如荼的執行,加上台灣反避稅修正法案即將實施(預計2018),台商運用境外公司從事貿易及投資的架構正面臨巨大的挑戰;但就在台商疲於應付的同時,汶萊政府突然宣佈將於2017年12月24日終止所有國際商業公司的業務,這意味著汶萊享有免稅資格的公司型態即將步入歷史。


影響所及,台商勢必要在有限時間內重新調整投資架構,否則汶萊公司法人資格喪失產生投資架構的中空,將可能導致台商權益遭到損害。然而由於中國、越南乃至台灣等等,對於控股架構調整的法律、稅務認知不一,若單純依照自稱汶萊專家的建議辦理遷冊(公司搬家到其他國家),一旦不被政府單位認可,極有可能申訴無門,更容易面臨鉅額的所得稅負,台商務必謹慎因應。


遷冊直接轉換註冊國是坊間慣用的方式,但由於新舊公司法人資格的延續僅憑遷入國發出的證明及自行編製的財務報表,在法系不同的國家(如中國與越南),其適法性常遭質疑,因此,對於汶萊公司所造成的衝擊,謝明穎總經理呼籲:台商任何型態的境外公司結構調整都應該謹慎評估,並與專業顧問商討對策,以免招致風險而不自知。若需相關諮詢,歡迎洽詢荷盛團隊,本司將於3月中旬舉辦全省研討會,會中將針對汶萊部份做解析,詳情請洽荷盛官網 www.amstw.com.tw;諮詢專線:0800-202567。


台北辦公室
台北市中山區龍江路23號6樓 電話:(02) 2778-3303 傳真:(02) 2778-3309

中壢辦公室
桃園縣中壢市西園路59巷8號 電話:(03)433 5401 傳真:(03)433 5456

台中辦公室
台中市南屯區公益路二段51號13樓B1室 電話:(04) 2319 0868 傳真:(04) 2319 0818

台南辦公室
台南市永康區小東路689-40號(9樓-A5) 電話:(06)313 9568 傳真:(06) 313 9368

高雄辦公室
高雄市苓雅區四維三路80號5樓之1 電話:(07) 333 0351 傳真:(07) 333 0671

2017年3月6日 星期一

認識國際版肥咖條款 CRS

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●
荷盛官網

  反避稅條款修法通過後,為利法令有效執行,各國稅務主管機關「資訊」掌握益形重要,提升稅務透明度掌握「資訊」之利器,當屬自動資訊交換(1) (簡稱AEOI)機制,但要如何交換,共同申報準則(2)簡稱CRS 因應而生。CRS是由OECD(3)所發展,目的在於讓全球稅務資訊交換具有一致性之標準,其主要係參考美國FATCA(4)法案及IGA(5)之相關規定所制訂,所以CRS又被稱之為全球版肥咖。

  在CRS規範下,各國政府立法要求金融機構須執行盡職調查及申報,其範圍與涉及層面相當廣泛,對金融機構而言,包含內部控制、法令遵循及業務發展等等皆應全面檢視調整。而各國政府欲遵循CRS進行資訊交換,首先必須簽署多邊稅務行政公約,並在公約規範下,進一步簽署主管機關協定以進行資訊交換,截至20166月為止,已有101個租稅管轄區承諾遵循,將使各租稅管轄區掌握其稅務居民之海外金融帳戶資訊,而需要交換的資訊如下:
1.   姓名/地址(出生日期和地點可以交換但不是必須)
2.   稅務居民所在地
3.   帳號
4.   稅務登記號碼(TIN)
5.   年末帳戶餘額和價值
6.   利息、股息
7.   買賣金融資產的收益
8.   帳戶所在的金融機構的名稱

  針對自動資訊交換的標準,金融機構須根據OECD所訂的盡職審查(註6) (簡稱DD)程序,以辨識申報稅務管轄區的稅務居民(Tax Residents)所持有的金融帳戶。金融機構須收集帳戶的須申報資料,並向稅務局提交相關資料。稅務局會每年與自動交換資料夥伴的稅務當局交換相關資料。
l   「申報稅務管轄區的稅務居民」是指在已簽訂自動交換資料安排的稅務管轄區因其居民身分而有繳稅責任的人。一般而言,要斷定某人是否屬一個稅務管轄區的稅務居民,會根據該人身處之地或逗留於該地的時間(例如一個課稅年度超過183天),或如屬公司的情況,根據該公司成為法團的地點或中央管理及控制的地點。
l   除非某帳戶持有人屬於有簽訂自動交換資料協定的稅務管轄區的稅務居民,金融機構並不需要向稅務局申報該等帳戶的資料。例如:只要台灣沒有簽署CRS,金融機構針對台灣稅務居民的資料就不會申報出去。
l   金融機構可要求帳戶持有人就其個人資料(包括稅務居民身分)提供自我證明(Self-Certifications),讓金融機構能識辨在自動交換資料安排下須申報的帳戶。

  CRS首波參與國(歐洲國家為主)2017/9開始交換資料。值得注意的是,中國大陸、香港、新加坡等,第二波參與國於2018/9開始交換,其中,香港和新加坡為雙邊協定簽署國(Bilateral Competent Authority Agreement),必須與其個別簽署協定才能相互交換,而多數簽署國包括中國大陸是簽多邊協定(Multilateral Competent Authority AgreementMCAA)。只要簽署多邊即可和其他所有多邊簽署國相互交換目前為止,台灣和越南、泰國、菲律賓、柬埔寨和美國都尚未承諾簽署。

綜合以上,提出二個值得思考的問題,
1. 我有幾個稅務居民身份? 
2. 銀行帳戶到底是那裡安全?
不妨由此著手思考一下,然後以靜制動,待反避稅法令情勢較明朗後再進行調整。


1自動資訊交換機制(Automatic Exchange of InformationAEOI
2共同申報準則(Common Reporting StandardCRS
3經濟合作暨發展組織 Organization for Economic Co-operation and DevelopmentOECD
4外國帳戶稅收遵從法(Foreign Account Tax Compliance ActFATCA
5政府間協定(Intergovernmental AgreementIGA
6盡職調查(Due DiligenceDD)

荷盛官方粉絲專頁(請點入)