2016年10月6日 星期四

台灣遺贈稅擬調高 之 僅早評估與規劃

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2016年下半年開始,國際間的經濟新聞頻頻熱絡,英國脫歐,或是持續關注的國際反避稅條款、CRS(共同申報及應行注意標準)、美國肥咖等,進而使得台灣也一刻不得閒,台版的反避稅條款也於今年的712日死灰復燃,立院三讀通過,不僅僅只有國際間的稅務新聞大家持續高度關注,台灣新政府對於振興經濟方面是否有些作為的同時,另一項最新的稅制改革,就是遺贈稅(遺產稅、贈與稅)擬作調高的動作。

台灣遺贈稅的歷史,原先是皆採用累進稅率來進行課徵稅務,然而在2009年稅改後,統一採用單一稅率10%,與原先稅改前的10級累進稅率的確是簡易及放寬許多,大幅調降稅率的情況下,讓2009年開始海外資金回流至台灣,也讓高資產族群或是家族性規劃方面有了新契機,尤其是房市最為熱絡,部分的資金大舉進入了房地產,形成房市多頭榮景,相對的也讓房價持續攀升上揚。

但在2016年政黨輪替新局面,新政府表示將擬提高遺贈稅和營業稅稅率為長照籌措財源,擴大稅基改革有助於提高稅收,避免高資產者透過遺贈稅之節稅規劃,降低貧富差距落實為由,進而落實公平正義稅收,使得現行單一稅率的遺贈稅可能調高至20%,而高資產族群以及家族性分配方面,對於未來預計傳承二代接班或繼承方面的動作,應趁早開始資產傳承規畫。

    遺贈稅改如下表:
稅制
級距
現行
免稅額
擬調整後
免稅額
遺產稅
現行:
單一稅率:10%
1200萬元
1500萬元
(採累進稅率)
預計改採
累進稅率:10%15%20%
贈與稅
現行
單一稅率:10%
220萬元
150萬元
(採累進稅率)
預計改採
累進稅率:10%20%

常見的贈與方式有兩種,高資父母其中會利用夫妻每年220萬的免稅額贈與給子女,每年最高贈與制440萬元,若長期10年佈局規劃,子女長大獨立,且有自給的條件外,這筆贈與的金額累計可達4400萬,無疑的是對二代做初階的鋪路。但必須特別注意金流方面,若稍有瑕疵與不合理性時,往往容易被稅務機關的人員盯上,一般來講,稅務人員會認為,該子女的經濟條件與自身年紀不符時,當龐大的金流回流至子女帳戶時,隨即則是會要求解釋金流與源頭,這一來一往間容易造成精神與時間的耗損。

另外,對於家族企業規畫時,許多二代需要面臨接班的壓力,當高資父母有意傳承時,即使子女未有接班動作,亦利用其他方式贈與或傳承,如:公司股權、股票、房產等,以至對二代子女和員工的保障和接班動作,這時仍可善用境外公司所具備條件優勢,擬定普通股與特別股的區分,來達到最為彈性的規劃與分配。

    特別股規劃-事業傳承接班與員工認股分紅等
面值
分紅權
投票權
分產權
A
1
O
O
X
B
0.1
O
X
X
C
0.2
X
X
O
1: A股:企業主、大股東 B股:員工入股分紅 C股:企業二代子女
2:普通股擁有分紅權、投票權、分產權,除了普通股就是特別股,特別股是類別股份,依據客戶想要達到的目的安排不同權利類別的特別股。

    境外公司近年的形象,不單單只侷限是免稅免帳或是紙上公司這麼薄弱,也不再是外界誤導的避稅天堂工具,對於事業傳承接班與員工認股分紅等計劃安排時,都可妥善使用境外公司來達到節稅及傳承贈與之效果,目前應儘早做好評估規劃與安排,並隨時關注未來稅務之變動,即使目前反避稅條款已三讀通過,切記一個原則點,在子法規令尚未發布與實施前,莫因恐慌而大動作的將資金搬移,不但效益不彰,更會徒增金錢與時間成本。未來應留意動向而作準備,適時與您的稅務顧問定期諮詢,才能做好最佳的因應措施。


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