2016年9月29日 星期四

財務記錄存放地相關規定解析

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
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各境外地區近年來陸續修改法規以符合"經濟合作暨發展組織"(Organisation for Economic Co-operation and Development;簡稱"OECD")的要求,藉由提高資訊透明度以提高名聲及形象。法規除了要求對客戶的盡職審查日趨嚴格外,針對公司的記錄和相關文件的備存及存放地皆有所規範。公司的記錄和相關文件包含足以顯示公司營業交易之資料文件、帳簿、發票、銷貨單及財務報表等。以SamoaBVISeychellesMauritius地區為例整理資訊如下:

l   Samoa (薩摩亞)
ž  ● 相關修法:20144月實施Samoa國際商業公司法修訂版
ž  ● 相關規定:
-        公司必須保存會計帳目記錄且應存放於註冊代理人地址
-        會計帳目記錄若不存放於代理人處,應簽署存放於指定地址的董事決議,並將決議錄同時提供給註冊代理人;若無此決議,公司應每月把會計記錄影本提供給註冊代理人。
l   BVI (英屬維京群島)
ž  ● 相關修法:201211月實施相互法律協助(稅務事項)法及合夥企業法
ž  ● 相關規定:
-        公司必須保留最少五年的記錄及相關文件。
-        記錄若不存放於註冊代理人地址,則必須以書面向註冊代理人告知有關記錄及相關文件的存放地址。
-        如公司存放會計記錄的地址有變,該公司亦必須以書面形式通知註冊代理人。
l   Seychelles (塞席爾)
ž  ● 相關修法:201112月實施Seychelles國際商業公司法修訂版
ž  ● 相關規定:
-        公司必須在註冊代理人地址存檔會計財務/記錄以及名冊等;
-        會計財務/記錄以及名冊若不存放於註冊代理人地址,該公司必須以書面通知註冊代理人存放地址;
-        如公司存放會計記錄的地址有變,該公司亦必須以書面形式通知註冊代理人。
l   Mauritius (模里西斯)
 ● 相關修法20097月實施Mauritius 金融服務法
ž ● 相關規定
-        2類環球商業牌照公司必須每年於會計年度結束後六個月內提供一份周年財務概要,此份概要將以損益表和資產負債表的形式編製,並存檔於金融服務委員會,逾期歸檔將有相關罰款產生;
-        另公司必須保留最少七年的財務記錄,若不存放於註冊代理人地址,該公司必須以書面通知註冊代理人存放地址。

以上,關於財務記錄存放地相關規定,各境外地區有不同規定,建議可讓荷盛專業顧問團隊幫您評估最合適的地區,若有任何疑問,歡迎洽詢!


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2016年9月22日 星期四

CRS如何影響全球反避稅之施行

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立院於今年
(2016) 712日三讀通過俗稱反避稅條款的所得稅法修正案,但實行的配套措施仍需視
    1.兩岸租稅協議之執行情形為前提
    2.輔以國際間CRS(金融帳戶資訊主動交換共同申報標準)的落實與
    3.相關子法(施行細則)完成訂定及宣導後,由行政院擬訂施行日期執行。
甚麼是CRS?它是經濟合作暨發展組織(OECD)20147月發布,其目標在建立國際間稅務資訊互換的機制,讓各國可以藉由金融資訊的掌握度,協助進行稅務的稽核查察;簡言之也就是類似美國FATCA法案模式的一種跨政府協議,通俗的說就是肥咖條款的國際版,全名是Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters
OECD有要求依CRS準則進行資訊交換的簽署國須遵循CAA (主管當局協議, Competent Authority Agreement)並立法至國內法令中,使其有法源依據可遵循。CAA有分多邊(Multilateral) 與雙邊(Bilateral)二種型態。多邊協議目前已有83國簽署,其中有將於2017(首波)進行交換的維京群島(BVI)跟開曼群島(Cayman)跟韓國、印度,2018(第二波)將啟動的有亞洲地區的中國大陸、日本、澳洲、加拿大等;雙邊協議簽屬國則有香港與新加坡為代表;首波參與國將於2016年起遵循CRS之相應實質審查政策,次年進行申報,並於20179月執行首次資訊交換。回報資訊為在金融機構(銀行、信託、保險、證券)持有帳戶之法人與自然人,其中金融資產收入、買賣交易金融商品資本利得和帳戶餘額資訊等。
台灣後續若欲加入簽署,前提是須經該83國同意,實務面有一定難度,是故我國目前傾向於透過簽訂租稅協議之方式進行,例如去年8月與大陸簽訂『兩岸租稅協議』,11月與日本簽署『台日租稅協定』;然而租稅協議之資訊交換模式與上述之多邊或雙邊CAA模式並不相同,其僅適用於疑似有避()稅情況之個案為主而非是定期的自動資訊交換模式。
面對國際反避稅浪潮,資料全球歸戶化以及資訊交換是國際間的趨勢,但回歸基本面來說,若是能做好完整的公司規劃,反而能避免國際間雙重課稅之風險;如欲更進一步瞭解如何架構,歡迎與荷盛專業顧問團隊諮詢。

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2016年9月16日 星期五

0721行政院初版通過之個人反避稅條款

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行政院已於721日通過所得稅額基本條例修正草案,建立個人受控外國公司(Controlled Foreign CompanyCFC)制度,將使我國反避稅制度更加完備。

本次個人CFC制度,其主要內容如下:
(一)        個人受控外國公司(CFC)定義


CFC係指中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區股份或資本額合計達50%以上之外國企業,或對該外國企業具有重大影響力者。但該外國企業有實質營運活動,或當年度盈餘在財政部規定標準以下者,得排除適用。
 
(二)        10年虧損扣抵
自實施年度起,CFC經會計師查核簽證及稽徵機關核定之虧損,得於10年內自該CFC盈餘中扣除後,再計算該個人海外所得。
假設105年度CFC公司虧損100元,並委任國內或當地會計師進行查核簽證後,該虧損金額可抵減106107年度之盈餘,降低個人海外所得。


(三)        消除重複課稅
CFC實際分配股利或盈餘時,若分配之股利或盈餘,依當地稅法所扣繳之稅額,於計入個人基本所得額年度申報期間屆滿之翌日起5年內,得自各該計入個人基本所得額年度之基本稅額中扣抵。

假設105年度CFC公司盈餘100元,則個人基本所得額計入100元,並按20%計算出應納稅額20元。又106年時,CFC公司盈餘也是100元,其應納稅額也是20元,但該年度實際分配105年盈餘60元,所得匯出按當地稅制扣繳6元時,扣繳稅款6元,可以抵扣該年度應納稅額,故僅需要繳交14元。


課稅規定  
CFC股東為境內居住之個人且該個人或其與配偶及二親等以內親屬合計持有CFC股份或資本額10%以上者,該個人應就CFC當年度盈餘,按持有股份或資本額之比率計算營利所得,併入當年度海外所得計算個人之基本所得額,課徵基本稅額。

目前《反避稅條款》看似勢在必行,但台灣的《反避稅條款》於落實上,確實存在隱憂:
Ø   稅務機關必須要取得相關稅務資料,才能對規避稅負之營業事業補課稅,惟目前與臺灣簽訂租稅協定之國家甚少,且簽訂共同申報準則(Common Reporting Standard; CRS)時程也遙遙無期,課稅資料難以從他國取得,最後可能落得形式大於實質。稅務機關於運作查核時,困難重重。
Ø   針對境外公司之盈餘課稅,若該企業保留資本於境外,係為了未來轉投資或併購決策。此措施將造成企業資金調度不便,形成更大規模的資金出走。
Ø   國外的交易憑證並無固定形式,會計師查核境外公司時,僅能加強金流及合約的審閱,以降低簽證風險。國稅局真的可以接受,僅經會計師簽證即可承認虧損扣抵10? 還是會有更多的配套措施,最後此稅務優惠看的到,吃不到?
Ø   最後,財政部一再強調,《兩岸租稅協議》須簽訂於《反避稅條款》之前。惟目前國內對於《兩岸租稅協議》仍有疑慮,恐短時間無法與中國大陸完成簽訂,因此也將延遲《反避稅條款》推展時程。

所有的稅制改革都須衡量政治及經濟情況。目前國內景氣低迷,如果貿然進行,最明確的影響就是OBU業務的下滑,也會產生另一波資金外移,有此顧慮後,稅制改革的腳步將會再協調各方意見,才會將所有配套措施研擬完成。

面對這一波反避稅的浪潮,您必須更謹慎面對企業或個人的境外公司架構,荷盛顧問將會協助您進行評估及調整集團架構。讓您一方面善盡企業納稅的責任,另一方面妥善降低稅務風險。


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2016年9月9日 星期五

中國營改增之衝擊

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2016324日,財政部和國家税務總局聯合發布了《營業税改徵增值税試點實施辦法》等四個文件,全面規定了建築業、房地產業、金融業、生活服務業四行業加入試點後的方案內容,自201651日起執行。這標誌着「營改增」的全面推廣,營業税將徹底退出歷史舞台。

中國「五一」假期前夕,凱悅、洲際、萬豪等多家國際酒店集團以「營業稅改增值稅」為由宣布:自51日起,中國客房將在報價之外加收服務費和增值税,引發輿論嘩然,「營改增」税制改革,本身是一件很有勇氣的事,它對宏觀經濟的影響,不僅僅是住宿業,這一改革的全面推行,對於與國民生活密切相關的金融業、餐飲業等服務業,產生了很大影響;不同行業、不同企業的情況各有不同,「營改增」 帶來的税負變化究竟如何,會不會對商品價格造成影響,都因人而異,目前建築業和房地產業適用11%稅率,金融業和生活服務業適用6%稅率。受矚目的不動產也納入抵扣範圍,無論是製造業、商業等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產所含增值稅,以增加進項抵扣,加大企業減負力度。

增值税和營業税這兩大税種,不僅對應著製造業和服務業,還體現中央和地方政府的財政關係,營業税全部歸屬地方政府,增值税則由中央政府和地方政府按照31的比例分成,對於今天的「營改增」,地方政府必然抱有複雜心情,如果增值税的分成比維持原來的31,且按現行制度的要求,「營改增」之後所有行業的税負「只減不增」,那地方政府的税收將大幅度下降,為此,國務院於430日發布通告,將增值税央地分成比例將暫時調整為11,使得地方財政收入得以保障。但地方財政仍然將因為改革,失去一個獨享的主體税種。其税收政策,仍將受制於中央政府和國税部門的徵管力度,地方財政的自由度將受到影響。

這次稅改會對稽徵實務造成一定衝擊,其中之一是可能造成「發票抵扣法」 的誤差,分税制改革以後,中國的增值税一直採用「發票抵扣法」 進行徵收,也就是根據銷售額,按規定税率計算出「銷售税額」 ,然後扣除取得商品或勞務時所支付的進項税額,其差額就是增值部分應交的税額,這種計算方法,體現了按增值因素計税的原則。
「營改增」之前,增值税只有兩種税率,一般税率17%,以及適用於農產品等極少數行業的減低税率13%,因此使用發票抵扣法,基本可以計量準確。在「營改增」 過程中,考慮到服務業使用了較多勞動力,而勞動力成本沒有進項税可抵扣,為了使服務業税負與先前5%的營業税相比「只減不增」,便給服務業設定了11%6%3%三檔增值税率,增值税税率由原先兩檔變成了五檔。
這樣一來,一旦產業鏈中,上下游企業(例;上游物流業,對下游製造業)適用的税率不同,在應用「發票抵扣法」進行增值税徵繳的時候,就會產生抵扣不準確的情況。

無論如何,這次「營改增」的大規模税改,可預期有利於經濟長期健康發展,並為今後税制的進一步完善提供空間,此次的改革也有機會喚起政府和公眾對於今後進一步的改革的希望和動力,以排除中國經濟運行中存在的無效率因素,為經濟長期可持續發展打開空間。


營改增稅改重點
重點
影響性
新增建築業、房地產業、金融業、生活服務業四行業,等於覆蓋了全行業
涉及納稅人近1000萬戶,是之前營改增總戶數的1.7倍;估計年營業稅規模約人民幣1.9兆元,占原營業稅總收入約80%
建築業和房地產業適用11%稅率,金融業和生活服務業適用6%稅率。
避免重複徵稅,促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新
不動產納入抵扣範圍
企業透過外購、租入、自建等將可扣抵獲益,減少企業稅負
對服務出口實行零稅率或免稅政策
對特定行業採過渡性措施

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2016年9月1日 星期四

【免費】2016年 第三季 荷盛實務研討會

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荷盛國際顧問股份有限公司將於20161012日至1020期間舉辦《中國營改增與兩岸投資法規》,誠擎邀請您一同參與。

中國於今年5月1日起全面實施「營改增」(營業稅改為增值稅),現行營業稅納稅人將全部改徵增值稅。另外去年8月兩岸兩會於福州簽署兩岸租稅協議,後續台商兩岸之稅務政策將演變越來越複雜。本次荷盛國際顧問 謝總經理將特別對此重大稅務改革,提供最深入淺出的解析,讓您過去對中國稅務政策只侷限在片面寡聞的了解下,將獲得新的思維來臨接此重大稅改政策做佈局與重整規劃。

【議題大綱】

一、國人赴大陸投資規定
二、大陸現行稅費規定 (所得稅、增值稅、營業稅、附加稅、社會保險)
三、營改增後受影響的交易型態
四、ECFA現行規定與適用方式
五、兩岸租稅協議概要
六、間接移轉大陸股權的課稅規定
七、大陸最新移轉訂價規定-42號文
八、陸資來台投資/併購國內公司規定與程序

【主講人】

荷盛國際顧問股份有限公司 謝明穎 總經理

【費用】

免費,請攜帶公司名片簽到 (因名額有限,恕不接受現場報名,敬請見諒!)

【時間】

下午13:30-16:30(13:00報到)

【場次】 

             § 台北場 10/12 (三)             § 台南場 10/18 (二)          

             § 
新竹場 10/13 (四)             § 高雄場 10/19 (三)      
             
             § 桃園場 10/14 (五)             § 台中場 10/20 (四) 
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