2016年8月31日 星期三

【專刊】荷盛 2016 第三季 ~ (敬請期待)

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2016年,台灣迎接新政府的來臨,國民與台商除了隨時觀望兩岸政策的新改革外,近期也進一步了解新政府的新南下政策進而對東協的新市場評估。另外在OECD(經濟合作暨發展組織)及全球反避稅的浪潮下,台商接踵面臨的除了事業的創新與運作外,也需隨時了解整體內部企業的交易與投資結構,以利接軌兩岸新政策與後續影響力。

今年中國重大稅務改革,從51日開始,營業稅改增值稅(簡稱「營改增」)的改革試點工作擴大到建築、房地產、金融、生活服務業等領域,是從2012年開始推行「營改增」試點,由原本預先適用的產業包含交通運輸、郵政電信與部分服務業做為首波營改增之試點對象,到這次新加入建築、房產、金融與生活服務業,顯示中國降稅救經濟的企圖心相當明顯。本次重大計畫預計將減輕中國企業賦稅5,000億元人民幣,是中國近22年來最重要的稅制改革,當然也象徵過去已開徵66年的營業稅正式告別歷史舞台。本季我司專題講座也將為此稅務改革做進一步解析。

另一方面, OECD要求20國集團(G20)於20132月發佈BEPS報告-稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit ShiftingBEPS),並於同年7月發佈BEPS15項行動計畫,當年獲得G20高峰會各國領袖支持。中國是G20的會員國之一,相對的,中國國家稅務總局於2016629日也正式發布《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(以下簡稱42號公告),明定了對現行國稅發[2009]2號《特別納稅調整實施辦法(試行)》的修訂,該公告將適用於2016年及以後的會計年度。同時進一步重新定義同期資料準備門檻,將報告架構分類為三層(主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔),並也重新定義了同期資料交易準備門檻及準備期限,證明了中國在OECD的規範下也大舉實施反避稅計劃。
反觀台灣,雖然不是G20會員國,但在全球反避稅浪潮下,以及今年巴拿馬事件影響,立法院於今年三讀通過所得稅法第43條之34,除了頒布企業版的反避稅,也納入了個人版的反避稅條款,並進一步定義了受控外國公司(CFC)或實際管理處所(PEM)的規定。當然,台灣端面臨此重大的稅務改革,行政院目前必須傾聽各方工商團體意見,以及台灣是否能順利通過CRS(金融帳戶資訊主動交換共同申報標準)與兩岸租稅協議,才能真正將反避稅條款如期上路實施,台商面對兩岸在此反避稅的重大計畫下,務必重新檢視企業過去的交易與投資架構,即早預防重大稅務改革。
本期專刊,特別邀稿請各區專業顧問撰寫針對中國營改增內容大綱,及105722日所頒布的個人反避稅條款細項定義原則做說明,另外新政府的政策目前已執行房屋稅加稅政策,並有訊息透露有可能調高遺贈稅。今年已過半載,兩岸已頒布了不少重大稅務政策,台商朋友請隨時留意法令動態改革,以確保不管是自身企業於永續發展上,或是台商本身在大筆高額資產持有情況下,請提早預防提早評估來有效降低稅務風險。本期專刊與本季我司專題講座-中國營改增與兩岸投資法規,都將帶給客戶精闢豐富的說明,在此也先預祝各位台商朋友中秋佳節快樂,事業順心!
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2016年8月26日 星期五

境外公司抵押質押歸檔須知

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公司為取得更多資金運作而向銀行或金融機構貸款所產生的債權行為下,提供抵押品以擔保日後債務的履行,常見的擔保方式有抵押(Mortgage)、擔保(Charge)、留置權(Lien)及質押(Pledge),而國外與我國定義不同,其本質仍在於債權人通過建立與擔保物的某種聯繫要求債務人對其履行債務或執行義務。

以銀行來說,境外公司係為國外註冊的公司,債權人或抵押權人為確保其債務之履行,要求其擔保抵押登記於冊並合法歸檔至當地政府(註冊處),該名冊稱之為「抵押質押紀錄簿(Register of Mortgage, Charge and other Encumbrance)」。

此紀錄簿根據質權設定合約書(Pledge Agreement)的內容簡述載明其抵押質押內容,也就是說,合約書及抵押質押紀錄簿二者必定相符,且應先簽定質權設定合約書後才可撰寫抵押質押紀錄簿。各地區法令規定不同,要求抵押質押紀錄簿的呈現方式也會有所不同,但應包含以下內容:

Ø   抵押設立的日期
Ø   抵押權的描述
Ø   責任擔保的簡要詳情
Ø   抵押財產的簡要詳情
Ø   抵押權人的名字及地址
Ø   抵押持有人的名字及地址
Ø   任何未來禁止再進行抵押的限制條款的詳情資訊
Ø   有權歸檔此抵押質押人士的名字及地址

此紀錄簿撰寫工作應由律師或註冊代理人法務部等相關法務人員擔任,歸檔作業通常也委由律師公司註冊代理人等專業人士辨理。

如透過註冊代理人進行歸檔紀錄簿,部份代理人會一併要求調閱合約書,或要求呈遞經核實的紀錄簿及合約書等方式進行。各地區作業不盡相同,建議在辨理前詢問該地區歸檔的辨理方式。


如有任何疑問歡迎您和我們聯絡,我們將竭誠為您服務。
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2016年8月19日 星期五

新制公司法-閉鎖型公司之特色與實務運用

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2015.6.16閉鎖性股份有限公司 由立法院三讀通過;此項修法為我國公司法的重要變革,該修法原意係出自於鼓勵我國新創事業的發展,特別是公司於成立時因空有技術而無法推行經營發展成形,衍生出符合草創時期資金不足前提之下,可藉由靈活而彈性的募資來成立。

而為了防止公司在尚未經營出實質成效時,多數的股權就被惡意吞併收購而失去控制權,為了保障技術入股的人才或是避免投入資金的原始股東,在公司發展後,該技術人才將其股份轉讓他人來另闢新事業,用章程約定方式來牽制股份轉讓。

另外,為使公司吸引更多的優秀人才共同經營發展或為紓解資金壓力,以共同利益相輔相成的方式,用勞務等具專業技能的價值作為股款抵繳方式入股,讓公司治理的營運模式享有較高自由度以俾利新創公司之永續。

本次修法的主要內容彙整如下:

綜上所述,閉鎖性股份有限公司在運用上如何進行?歡迎與荷盛聯繫,荷盛會提供給您詳細的解說。

   由於閉鎖性股份有限公司是因應產業環境、鼓勵新創事業之發展而增訂出來的,故實務操作狀況不同,因應方向亦需調整;此一新制,無論是既有公司或即將新設的公司均可善用修法後的新制調整成各類公司治理與組織型態規劃;如何在新創事業這個高風險的投資下制定關鍵的評估考量呢?然而公司在不同的成長時期下其法規該如何同步更新?此項法案的彈性設計下讓新創事業募資便利,又能讓團隊兼顧經營主導性,期能促進產業間創新與新創事業發展,帶動台灣知識經濟發展契機。

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2016年8月12日 星期五

中國移轉訂價調查之重點選擇企業

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對於有投資中國大陸的台商朋友們,相信應該都不陌生,近期中國大陸領導人習近平先生所推動的「反腐肅貪」之政策,而在中國大陸密集的與世界接軌的同時,不難發現,中國對於境內租稅漏洞而造成稅基流失之議題,也越來越趨近嚴謹,這也就表示OECD(Organisation for Economic Co-operation and Development 經濟合作暨發展組織)所推動的BEPS(稅基侵蝕及利潤移轉)政策,開始在中國大陸有了進一步的修訂落實計畫。

至於中國大陸為了防止跨國企業在某種程度上,將境外企業的經營虧損轉移至境內關聯企業行為,有兩項關鍵字是您必須一定要了解的;第一:關聯(關係人)交易,第二:移轉(轉讓)訂價。2009年中國國家稅務總局公佈《特別納稅調整實施辦法(試行)》,除了規範中國大陸稅務機關對於移轉(轉讓)訂價的事項管理,並在2015年嚴格的加強規定移轉(轉讓)訂價上的新政策草案,首先就以關聯(關係人)交易作說明。


關聯(關係人)交易之定義
持股比例
1. 一方直接或間接持有另一方股份總合至25%以上。
2. 雙方直接或是間接同為第三方所持有股份達25%以上。

借貸關係
1. 一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金佔一方實收資本50%以上。
2. 一方借貸資金總額10%由另一方擔保。

管理人員
1. 雙方公司內部高級管理人員(含董事會成員、經理等)同時由另一方委派,或是同時擔任另一方管理人員(含董事會成員、經理等)
2. 雙方公司代表人員相同。


商業行為
1. 雙方交易金額往來高於50%
2. 雙方交易年營業額過高或交易往來過甚。
3. 雙方經營或生產行為,另一方有實質的控制權。
4. 雙方接受或提供勞務,另一方有實質的控制權。
5. 雙方銷售或購買時,另一方有實質的控制權。
6. 一切之生產產權、商標、專利。
家族親屬
1.有親屬(二等親內)以及家族關係,並實質擁有控制權。
資料出處:中國國稅總局

上述條件下,只要是在中國大陸有從事貿易進出口台商,幾乎都會面臨這些問題,除了在交易過程中,需要詳細的了解,避免牽涉到關聯交易的查核,更要審視企業本身交易主體與架構。隨之牽連的就是移轉(轉讓)訂價報告書的提供,關於移轉(轉讓)訂價如下:
移轉(轉讓)訂價報告
1.
年度關聯採購銷貨(原材料與產品)金額約人民幣2億元以上。
2.
年度其他關聯交易(設備/勞務/融資利息等…)金額約人民幣4千萬以上。
3.
單一生產、分銷或是合約研發等,在所得稅申報時出現虧損之企業。
4.
已被稅務機關調查關聯交易補稅,並在5年的跟蹤與管理期內的企業。
資料出處:中國國稅總局

上述條件下,只要企業在中國大陸申報時,其中條件符合一項,就必須依規定提供移轉(轉讓)訂價報告書。這裡有一個重點,申報和提供不代表就是查核,而是為了符合中國稅務機關形式上的文書徵提,目的在於要求企業主動的提供,並符合實質交易本質的落實,另外稅務機關在調查移轉(轉讓)訂價報告時,將會重點選擇以下的企業來調查。
關聯交易的企業
1.採購與銷售同一對象,且數額大企業
2.銷售對象與收款方不一致
3.與關聯(關係人)方有業務往來的企業
與事實不符的企業
1. 長期虧損仍繼續營業的企業
2. 營收微利或跳躍性盈利的企業
3. 產品項目低於同業利潤標準的企業
4. 該企業的業務功能性承和承擔風險與利潤水準明顯不符
其他方面
1. 未按照規定進行關聯申報或準備「移轉(轉讓)訂價報告」的企業
2. 其他明顯違背獨立(正常)交易原則的企業  1
1:非真實性的交易,不合常規以虛假文件形式進行。

在中國大陸選擇調查的重點來看,主觀意識就是以交易的不合理性來看待,列舉出的這些條件,多數企業不管是不是部分符合,只要被中國稅務機關認定,就會存在著查核風險。

再者,近年來中國大陸追稅的力道強度猛烈,不管是即將出台的反避稅新規,又或是關聯交易和移轉(轉讓)訂價的查核,都代表著中國大陸對於稅制上的重視程度,每3~5年間,不間斷就會有新法來規範,補足了舊有的不足,台商朋友們亦需要謹慎的看待。而對於先前既有設立的境外公司,不妨花個時間,與您的服務顧問好好檢視與討論,界定一下境外公司的功能性與交易操作的安排。畢竟,境外公司對於企業本身來說是項重要工具,每項工具都會有不同的功能,適當的使用,對於企業運作與節稅方面有相當的彈性空間,對於未來兩岸反避稅的趨勢走向,也應時常保持關注,做好完整的因應準備。
  
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