2016年4月25日 星期一

案例分享- 給付國外企業權利金之建議

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●
荷盛官網

在國內,許多企業在發展過程中,有時因營運所需,會遇到需使用他人智慧財產權的情況,因而會需要支付使用費。反之,若本身為智慧財產權提供方的角色,則會產生授權所得。依我國稅法規定,關於權利金的收付,在稅負及稅負減免上會有所不同。
所謂的「權利金」,係指被授權人使用著作之代價,權利金的高低、給付方式等細節悉由當事人自行約定之。其範圍包含:專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利。而細項的認定原則,請參考「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」內有詳細定義。稅法上針對權利金收付相關的稅負規定,簡單描述如下:
一、權利金扣繳稅率:
營利事業
我國境內有固定營業場所
我國境內無固定營業場所
扣繳稅率
10%
20%

二、若營利事業因引進新生產技術、新產品,或因改進產品品質而降低生產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬,免納所得稅。
◎案例:
客戶為一軟體開發公司,在國內外均有其客戶,由於關鍵技術須仰賴國外軟體公司技術授權,因此均透過國內母公司支付權利金,但也產生不小的稅負壓力。由於客戶本身未來海外營收比重提升,所以建議可透過設立境外公司的方式,用海外的營收去支付使用權利金,進而降低台灣稅負的問題。
最後針對權利金支付免納所得稅申請的部分,需留意評估是否符合營業常規,倘若有不符合營業常規並且規避我國納稅義務者,則應自行按常規調整,超過部分則不予認列成本或費用,這部分須提醒讀者。本文僅單就權利金支付的角度進行說明及案例分享,整體的企業規劃其實相當複雜,還是建議與顧問進行討論後,做完整的架構規畫比較適當。
客服專線:0800 202 567
荷盛官方粉絲專頁

2016年4月18日 星期一

境外公司 代理/備位 董事的實務運用

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●
荷盛官網

在境外公司的經營過程中,毫無疑問董事都扮演著最關鍵的角色,從籌備、募集、設立,到開戶、收付、報表、盈虧、增資、減資、分配,甚至出售、合併、上市,或清算及註銷等,董事必然責無旁貸,再加上公司無限期壽命的特徵,再再顯示董事職位不言而喻的重要性。
由於境外公司的運用逐漸朝向實體化、集團化、上市化發展,公司的順利營運及權力交接也日形重要,因此,代理董事的規定在各境外地區也因應而生,並受到使用者的高度重視,這情形在合資公司中較為明顯,常見到公司架構安排如下:
董事:張三
股東:張三60%,李四40%
在僅有張三一名董事但又突遇事故的狀況之下,公司雖然可以股東決議選任新的董事來維持運作,但若張三繼承人與李四意見不同,或張三的股份繼承有了糾紛,則公司將因沒有董事維持運造而面臨停擺的命運。此時,若先設有代理董事為李四或張三的配偶,則代理董事在張三之後依法可以立即全權代理職務到股東會選任出新任的正式董事為止,先不論代理的結果如何,但至少有效防止了公司的空轉,更可能爭取到張三家族繼承及股東協調的時間。
當然,若在英屬維京群島公司可以有另一個選擇-備位董事。備位董事的出任與代理董事相似,但前提必須是一人公司,也就是一人擔任唯一董事及唯一股東,例如:
董事:父
股東:父100%
在這情況之下,若父親突遇事故,在沒有任何預先安排之下,只能由遺囑辦理股份繼承後,再開股東會選任董事。由於跨國遺產的繼承只能透過律師辦理,可想而知過程耗時耗力又所費不貲。但若當時設有母親為備位董事,則只要備妥父親的相關證明,就能立即更換董事,之後再慢慢研究股份繼承的安排。

總結來說,代理董事及備位董事的功能主要在預防公司經營的空窗,因此,不論註冊在哪個地區,都可以加以規劃,已產生需求者,可洽本公司顧問進一步了解。

客服專線:0800 202 567

荷盛官方粉絲專頁

2016年4月15日 星期五

越南最新備忘錄 -外商投資新規範解析

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●

荷盛官網
越來越多越南投資的議題,有如浪潮般的一波接著一波,隨著亞投行、一帶一路和TPP/RCEP協定的興起,對於東協的下一步,各界都抱持著高度的關注。至於東協關鍵地區-越南,從前年2014年5月歷經反華暴亂,到近期外國投資者的信心回穩,關鍵的TPP的影響力發揮至極致,對於越南的經商環境及經濟潛力普遍開始感到樂觀,符合條件的項目可獲降低企業所得稅、減免稅項、降低地租,以及TPP豁免進口關稅等投資優惠。而越南,也正要開始越來越不「難」了。

    我們都了解規定會隨著各項因素更迭換新,符合經濟波動而做適時的調整,從2015年開始,越南新規條文紛紛出土,針對外商直接投資越南有了這些新的規範與解釋,至於新規的出土,彌補了原先舊制上的不足,並且提供更多彈性與優惠上的措施。
是否控股地區設立關於東協地區的境外公司或是設有雙邊租稅協議的地區較占優勢,並且可以得到較大空間的稅務優惠?!這個答案:不一定,且不見得。
若使用東協地區的境外公司來投資越南或東南亞地區,想要享有稅賦優勢幾乎趨近於零, 除非前提條件是,該設立公司為東協地區實體營運的公司,並有在當地定期申報營業稅負甚至是取得納稅人資格等條件,才可併回該國進行做抵扣稅賦,享有低稅優惠。
而貿易型態的公司亦同,就目前TPP協議,東協各國間享有低關稅優惠的規定,必須要有所謂的『原產地證明』來規範限制,若非直接從原產地國出口或是原料沒有在會員國內採購,是無法享有TPP低關稅優惠的,這觀念需要釐清,也需要特別說明。莫因坊間誤導其謬訊或是部分條件符合,而張冠李戴的設立,對其幫助相形之下,反而會有大打折扣的效果。
最後回到觀點問題,對於投資與貿易的型態下,使用境外公司仍佔有較大的彈性空間與稅務調整的優勢,規劃方面適時諮詢您的專業服務團隊,才可將風險與責任降至最低,另外針對於新的時事規範,需要審慎的自我判斷,因應之後的調整而作準備。

荷盛官方粉絲專頁


2016年4月13日 星期三

解析越南股權交易相關稅務及風險

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。
荷盛官網
● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●

、越南股權變更概述

這幾年來,國際社會一直特別看好經濟新秀“越南”,今年經濟成長率仍可望穩定地維持將近7%。越南如今是東協國家的重要成員,加上美國TPP/中國RCEP/歐盟-越南自貿協定(預計2018年生效),在越南生產的產品出口到世界大市場會得到最大減免稅優惠,吸引越來越多外商來越投資,設立公司及廠房。為了省掉設廠的時間與減少資本投入,許多外商則選擇“買殼”投入方式(併購已設立的越南公司)。因此,2014-2015年越南公司股權併購案已增加15%,達到約25億美金;其中,零售、消費品製造業和能源如下圖表示最高股權價值交易。
[2014年各種併購領域比率]

二、股權變更工商登記流程及應備文件

1.工商登記流程
無論外商購買全部還是一部分目的公司的股份,股權變更工商登記是非有不可的步驟。基本上,申請股權變更(或投資方變更)需要經過以下四個階段:
[第1步]…
[第2步]…
[第3步]…
[第4步]…
2.工商登記應備文件

三、股權交易之現時稅務規定
(欲知詳情請洽荷盛顧問)