2015年10月28日 星期三

台商資金活用對策研討會 圓滿結束 !



荷盛「台商資金活用對策研討會」 圓滿結束 !


日前荷盛國際顧問公司與上海君倫律師事務所合辦「台商資金活用對策研討會」

全省共計六場,感謝500多位與會來賓熱情參與。






2015年10月27日 星期二

荷盛 x 華銀 研討會 11/17-11/19 熱烈舉辦中 !!

創用 CC 授權條款
荷盛國際顧問創用CC 姓名標示-非商業性-禁止改作 4.0 國際 授權條款釋出。

【荷盛 x 華銀】「房地合一稅制解析與台商資金對策研討會」11/17-11/19 熱烈舉辦中 !! 

  座位有限請速報名,以免向隅!

 邀請函 / 報名表

  • 台中場:104年11月17日(星期二)14:00~17:00
  • 高雄場:104年11月18日(星期三)14:00~17:00
  • 台北場:104年11月19日(星期四)14:00~17:00

報名方式:

  • 免費預約。(請洽全省華南銀行各營業單位)
  • 傳真報名:華銀總行企金行銷部 FAX:02 8729 1704 (邀請函)
  • 洽詢專線:02 2371 3111;分機 1142、1141、1139、1138

主辦單位:華南商業銀行荷盛國際顧問股份有限公司
荷盛網址:www.amstw.com.tw 

荷盛粉絲團 欲知詳情 請點入


2015年10月22日 星期四

境外公司面對公司法235條之1因應之道

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● 文章內容會依照實際法規|時事變動而有所變動,詳細規劃歡迎洽詢荷盛專業團隊。0800202567 ●
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台灣薪資水準長期凍漲為鼓勵企業加薪,於中華民國104520日公布公司法增訂235條之1,公司應於章程訂明以當年度獲利狀況之定額或比率,分派員工酬勞,讓員工共享公司獲利以激勵員工士氣。過去在面對公司營利的狀態下往往既得利益者只限於公司股東或高層幹部,公司法235條之1的增訂無形替員工爭取利潤分享計畫為荷包加薪。

公司法增訂235條之1
l  公司應於章程明訂以當年度獲利狀況之定額或比率,分派員工酬勞。但公司尚有累積虧損時,應予彌補。
l  公營事業除經該公營事業之主管機關專案核定於章程明訂分派員工酬勞之定額或比率外,不適用前項之規定。
l  前二項員工酬勞以股票或現金為之,應由董事會以董事三分之二以上之出席及出席董事過半數同意之決議行之,並報告股東會。
l  章程得明訂前項發給股票或現金之對象,包括符合一定條件之從屬公司員工。
l  條規定,於有限公司準用之。

然而,在公司營運上透過境外公司靈活的操作,除了可做公司財稅上的節稅規劃外,對於留才、加薪也可透過境外公司的操作來做規劃。可運用境外公司發行特別股的制度,來執行對員工的分紅加薪。


境外公司發行特別股獎酬員工分紅優勢:
1.制定特別股的股息及紅利分派之順序、可固定分派定額或定率。
2.制定特別股沒有參與公司營運的表決權。
3.制定不可轉讓為普通股。
4.制定特別股為專人持有不可轉讓、買賣。
5.制定發行公司可於未來特定條件下收回特別股(例:員工離職)。
6.制定特別股權利、義務之其他事項。
7.員工所分配盈餘可無限期保留於海外。

透過境外公司發行特別股的制度,讓員工可共同分享公司的盈餘又不會讓公司的決策營運方向受影響,藉此提升員工對公司的向心力,創造員工與公司的雙贏。
面對近幾年來台灣人才的不斷流失外移,公司的經營者在面對公司的經營上,除了追求獲利盈餘的目標外,在公司長遠經營的角度上,不得不多思考要如何創造完善實質的獎酬共享制度,讓員工擁有好『薪』情,得以讓公司留住人才提升錢財,有助於公司的永續經營。如欲更進一步了解境外公司員工獎酬分紅規劃,歡迎與荷盛專業的顧問群諮詢,協助制訂專屬貴司完善的獎酬分紅制度規劃。

法令隨著時間會做調整,該篇文章內容並非最為正確規劃。如有任何問題,歡迎您與荷盛集團專業顧問團隊聯繫,我們將竭誠為您服務。

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2015年10月12日 星期一

近期稅務查核重點

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一、公司負責人以個人帳戶代收付公司貨款
近來國稅局針對民眾鉅額外匯案件進行選案查核,查獲公司實際有銷售的營業收入,再以負責人或股東個人的銀行帳戶收取銷貨相關款項,藉以隱匿漏報營業稅、營利事業所得稅。進一步分析,國稅局係因發現該負責人當年度綜合所得稅與結購外匯匯出金額並不相當。進而查出該負責人以個人帳戶為公司收支貨款,卻未將代收之貨款轉入公司藉以規避稅賦。國稅局彙整該負責人帳戶中屬於公司銷貨收入的匯入款併入公司當年度原申報的銷售額,經核定後遭補稅及罰鍰。
因此建議客戶最好避免將個人及公司帳戶混為一用,若非得經由個人帳戶代收付款,則建議做到以下幾點:
n   依據稅法規定,營業收入/成本發生時即時入帳及誠實申報。
n   代收代付款帳務應確實且詳細(除總額外,亦需有應收付款對象、時間、金額)。
n   款項切勿停留至個人帳戶過長時間,避免造成誤會。
二、國稅局剔除派外人員相關費用  
本所近日有客戶被國稅局發函要求到案說明102年度營所稅中薪資及差旅費用。探其原因為該公司台籍幹部常年派駐在外,國稅局依據相關員工出入境資料懷疑該員之工作係處理當地子公司業務事宜,與台灣總公司無關。最後因公司未能提出相關佐證,進而被國稅局剔除相關薪資及差旅費用補稅。
建議客戶在報營所稅時應避免將長期派外人員的薪資列入,若有國內員工長期在境外出差跑客戶的事實,除稅法上該有的憑證外,亦須備齊出差訪洽對象、會議或工作內容及相關記錄文件予以佐證。
三、國稅局鎖定淘寶網買家查稅
國稅局近來鎖定於「淘寶網」大量購買商品的個人、營業人進行查核,查核重點為:
n   進口時是否有高價低報進口貨物完稅價格。
n   銷售時是否漏開發票逃漏營業稅等情事。
依照營業稅法第36條第1項規定,勞務買受人單筆支付款項金額超過新台幣三千元者,該買受人應依規定應報繳營業稅。因此許多人以進口時低報完稅價格或利用人頭多次進口的方式規避稅賦。
國稅局新聞稿指出將依據金流、物流與資訊流三管齊下進行比對。也就是依據查詢匯款記錄、比對寄送地址相同、同一貨品大批通關的商品及交易平台業者等提供相關交易資料,啟動查核,發函給個人、營業人要求到案說明。
建議客戶若有向淘寶網進貨販售的事實應誠實申報相關稅賦,以免受罰若您有稅務相關問題可與荷盛聯絡,我們有專業的會計師及顧問能為您分析及建議。

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2015年10月6日 星期二

房地新稅-職業地主之剖析

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若您有看電視的習慣,是不是經常可以在57財經台看到各家名嘴,以及炒房名人有著自述炒房理論,但房地合一新稅制預計開始實施後,針對於稅制變化和因應的措施,是否也讓您有些眼花撩亂甚至不知所措了呢?儘管新制房地合一各界有著不同的解讀妙方,但隨著時間慢慢逼近新制的實施腳步,該如何善用自己本身的房屋與土地籌碼,接下本文針對稅制上的改變,來解讀分析稅務方面癥結點。

n   職業地主
甚麼是職業地主,這名詞或許連在稅務法規上可能都遍尋不著的字眼,但卻可以影響是否會產生營利事業所得稅與營業稅的實質認定。簡單來說,個人本身擁有的土地所有權,我們可以稱為地主;透過個人買賣土地之中,從中賺取利潤,並且經常性的買賣,某種程度上來講,就是以專門買賣土地為營利之個人行為。上述這些,我們就稱為職業地主之定義。一般而言,個人在未有營利事業機構的前提下,就單純申報來看,是不會牽涉到營所稅及營業稅這兩項,但若符合職業地主的條件下,就必須會有這兩項稅務的產生,那麼甚麼情況下會被認定為職業地主呢?
職業地主之認定
(一)個人與屬「中華民國稅務行業標準分類」營造業或不動產業之營利事業間,或個人與合建之營利事業間,是「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」第四條第一項第二款所稱關係人。
(二)個人五年內參與建房屋案件達二案以上
(三)個人以持有期間在二年內之土地,與營利事業合建。但以繼承取得者,不在此限。
(四)個人持有土地與房屋在一年內,賣超過六戶(含)以上。
n   常見型態

   符合上述其中之一條件者,就會被稅務機關認定為職業地主,每年在申報個人綜所稅的同時,還會再必須申報營所稅與營業稅(自身也必須辦理營業登記)。一般來說,台灣各處都會有所謂的大地主與暴發戶,若單純僅作於買賣土地,還必須考量土地其性質,但若是透過外在因素的開發案合作,如:建設公司/政府,皆會使用以下幾種型態來操作。
     註1:建設公司與地主應稅為營所稅與營業稅
     註2:自地自建個人持有1年以上自用住宅用地,若拆除改建或合建情況下,須符合一定條件,才免辦營業登記。
     資料來源:社團法人中華民國會計師公會全國聯合會

n   案例探討
國稅局選列合建分售模式案子進行查核,若發現地主與建商關係匪淺,就會將地主視為建商合夥人,賣土地就會被視為營業行為(職業地主),出售後獲利就會按股東個人營利所得,並納入年度所得中,課徵綜合所得稅,另外國稅局建議地主與建商以「合建分售」蓋房的戶數超過6戶以上,就屬於「連續營利」的營利行為,地主需要辦理營業登記。(103.7.22經濟日報載)
n   防錯殺條款
新制房地合一中,關於境內居住者而言,依照持有期間課徵45%(1年以下)/35%(2以下超過1)/20%(10年以下超過2)/15%(超過10)的稅率,若是在新稅制條款中,以下其中有一項符合,就不會依照新制來做課徵。

1.個人以自有土地與建商合建房屋,自土地取得日起算2年內並出售,適用稅率20%
2.非自願性離職或調職,以致2年內出售房產,使用稅率20%

稅務機關在防錯殺條款會以個案認定為原則,但實際方面,仍以實質認定為主,所以在個人和建商合作方面的模式,需要相當的注意是否會牽涉到職業地主。
n   未來影響
奢侈稅的過渡時期階段性任務,隨著房地合一的新制開始漸漸退場,未來影響到房價漲跌方面,除了買賣方策略性的擇舊制與新制其一,也需考量到實價課稅與持有期間,以及本篇討論的職業地主和政府政策上,都會在未來影響房價的其中一環。不論如何,新制的進場後,不管是個人持有或是公司方面持有,都需要做足功課,審慎的自我判斷,做好稅務管理,因應之後的稅制調整做準備。


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2015年10月1日 星期四

房地即將合一 該怎麼規劃持有不動產

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房地合一稅已於201565日經立法院三讀通過,於明年201611日上路,究竟目的為何?新舊制有何差異?持有者又為何較有利呢?應是目前普遍大眾所關心的議題。
舊制到底產生那些問題呢?
課稅基礎與市價脫節:房屋評定現值與土地公告現值遠低於市價,也因此超過公告的利得,似乎不用繳稅。
當年度出售土地漲價免稅:土地公告現值一年調整一次,即便是市價漲了,但公告現值不變,而當年度出售即無須繳納土增稅。

土地與房屋售價拆分不成比例:土地只需課徵土增稅,不列入所得課徵;而房屋交易所得,則會併入綜所稅課徵,抬高土地售價,壓低房屋售價的情況因此產生。(以下附表是新舊制課稅比較)

站在自用持有者或投資者的立場,理所當然希望持有期間或處分時,所繳得稅負越少越好;相對地,站在政府的立場,持有稅(例:地價稅、房屋稅)是地方穩定的稅收來源,讓地方有充足的財源以推動公共建設和服務,當然是越多越好囉!也由此可見,政府推動房地合一的實施,另一個目的應該是將公告現值慢慢調整貼近於市價。接下來,我們來了解新制房地合一的規定吧!
新制課徵時點
房地合一新制(日出條款):
1.10511日以後取得
2.10311日之次日以後取得,且持有期間在2年內

房地合一課稅是【房屋+土地實際售價-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額】,按持有年限或條件課稅,進而達到不動產交易按實價獲利課徵的目的。


新制房地合一的實施對於自住者較無衝擊,且享有免稅額優惠更有利;如非自住者,對於早期持有就沒有實價登錄,以房屋評定現值課稅的房子,採舊制較為有利;對於土地漲價數額高者,則採用新制較為划算。此外,對於持有2年以下,短進短出者,舊制奢侈稅以售價為課稅要點,但新制房地合一則以獲利來看,因此,新制相對稅負上應較有利。
而對於投資者來說,未來要評估的外在因素很多,首要就是資金來源是境內或境外,其次是考量長期持有賺取租金收入使用,或等待時機賣個好價錢,賺取漲幅的獲利,亦或是考慮遺贈給下一代。掌握明確目的後,如對於目前已持有或未來預計要持有房產仍有疑慮之處,進一步可洽詢荷盛顧問團隊為您進行專業分析唷!


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