2015年7月24日 星期五

獎酬員工境外公司 靈活運用

謝明穎 (荷盛國際顧問股份有限公司 總經理)

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近年來台灣人才嚴重外流,主因係台灣薪資所得競爭力逐漸下降,反觀中國大陸企業快速崛起,以優渥的薪資條件及廣大市場的未來發展,吸引許多我國產業的優秀人才前往就業。

過去台灣高科技產業多運用員工分紅入股制度來獎酬優秀員工,但隨著員工紅利費用化的實施,直接影響公司盈餘及股價,大幅減少了員工的紅利。加以目前台灣企業多為跨國佈局,為了更有效的獎酬優秀駐外幹部,透過規劃設立「獎酬優秀員工計劃境外公司」,運用境外公司章程修訂靈活、簡便且具較高的隱密性,安排優秀員工入(特別)股並享有員工分紅等權利與義務。

運用「獎酬優秀員工計劃境外公司」執行員工分紅入股制度,亦可利用境外公司盈餘可無限保留之優點,考量大、小股東的盈餘分配時點,安排最為適當的盈餘分配計劃,亦可進一步搭配限制型股票合約操作,可讓企業獎酬員工制度上更加多元化。

不同的獎酬制度各有其優缺點,惟必須對員工有實質激勵作用,藉此提升員工的向心力,同時兼顧股東權益之效果。企業內部建立完善的獎酬制度,將有助於未來長期發展,且對公司及員工來說無疑是更多了一層保障。如何運用境外公司做適當的規劃及運用,詳情請洽荷盛專業顧問。(荷盛網址:www.amstw.com.tw

經濟日報 / udn聯合財經網

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2015年7月8日 星期三

台商轉讓陸股權 三點不漏

謝明穎 (荷盛國際顧問股份有限公司 總經理)

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2015年第7號文直接認定具有合理商業目的如下:
一、  交易雙方的股權關係具有下列情形之一:
       1.股權轉讓方直接或間接擁有股權受讓方80%以上的股權;
       2.股權受讓方直接或間接擁有股權轉讓方80%以上的股權;
       3. 股權轉讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權。

二、  本次間接轉讓交易後可能再次發生的間接轉讓交易相比在未發生本次間接轉讓交易情況下的相同或類似間接轉讓交 
          易,其中國所得稅負擔不會減少。

三、  股權受讓方全部以本企業或與其具有控股關係的企業的股權(不含上市企業股權)支付股權交易對價。7號文將所有的 
          規定直接以數字表示,相信自此以後,股權架構重組的稅務疑慮將多數消除,有助於企業的發展規劃。

另外,股權轉讓中有一些執行細節亦可能衍生不必要的困擾,例如:

一、早期赴中國投資,境外投資方不必檢附股東名冊的公證檔,近年來一旦大陸企業遇有股權轉讓、增減資、改派董監事、
        清算等情形,被要求重新出具投資方股東名冊的公證檔而曝露以往股權變動問題。
二、大陸股權轉讓的資產以公允價值重新估算,包括不動產鑑價、未分配利潤或稅後提存的各項基金等(合稱留存收益)項目
        重估,而由於多數台商早期取得不動產的成本非常低,因此常見審計報告淨值為負數,但資產重估後價值卻高出許多的
       情形。
三、曾有台商自忖最終受益人相同,當可適用特殊性重組規定,因而未事先與稅務員溝通,但事後卻被認定為一般交易漏報
        所得而逕行補稅。

中國對於境外間接轉讓股權的管理,無疑是在擴張其課稅權,且不論其施行的效果如何,只要大陸企業持續運作,台商都要有面對稅務局的準備;換句話說,任何股權的變動都是在挑起其敏感神經,台商務必嚴肅以對,千萬不可輕忽。荷盛國際顧問公司在兩岸三地擁有最完整團隊,若您有任何問題,歡迎您與荷盛專業顧問諮詢。(荷盛網址:www.amstw.com.tw


經濟日報 / udn聯合財經網


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2015年7月7日 星期二

台商轉讓陸股權 荷盛教戰

謝明穎 (荷盛國際顧問股份有限公司 總經理)


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近年來隨著台商在中國各地經營有成,或事業投資幾經整合,對於大陸股權的轉讓已履見不鮮,考量所得稅率及投資風險規劃,台商投資持股方式可分為直接與間接兩大類,其中,間接投資多為透過第三地境外公司投資,而境外公司可能有一至數層,單一或複數控股架構。

以台商來說,由於多半採間接投資,在出售股權時,自然也較偏向轉讓境外股權,其思考的方向有:1.交易迅速,避免過程橫生枝節;2.手續簡單,僅轉讓雙方簽字並交由代辦公司即可完成;3.未涉大陸股權登記,容易規避所得稅;4.大陸事業經營較不受干擾;5.辦理費用低廉。

但自從中國59號文與698號文相繼公佈實施,台商在進行境外股權交易時,理應有更深入的瞭解及因應才是,但在我們輔導的過程中,仍不免遇到股權轉讓雙方,對於稅務議題不甚重視,無意或難以深入瞭解;直接套用台商好友經驗進行股權移轉;交易在前但計稅在後的核課方式;各地稅務機關對法令見解差異大;擔心引起稅務機關反感,無意爭取適用特殊性案件處理。

但法規和實務之間往往存在認知差距,例如698號文中所指股權交易之「合理的商業目的」定義並不明確,導致並非以逃避稅務為目的的股權架構重組被課以重稅,境外投資企業莫不人心惶惶,深怕哪一天被稅務機關找上門來,其中又以F股上市之台商感受最深。於是中國國家稅務總局就在本年度2月3日公佈了2015年第7號文「關於非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告」,其重點在於判斷合理商業目的,應整體考慮與間接轉讓中國應稅財產交易的相關所有安排,並結合實際情況綜合分析(待續)

經濟日報 / udn聯合財經網

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